Thuế VAT 2027 là 8% hay 10%

Trả lời ngắn

• Hóa đơn lập từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026: hàng hóa, dịch vụ chịu thuế 10% được ghi 8%; hộ kinh doanh được giảm 20% tỷ lệ % (1% còn 0,8%, 5% còn 4%, 3% còn 2,4%, 2% còn 1,6%).
• Hóa đơn từ 01/01/2027: ghi lại 10% và hộ kinh doanh tính đủ tỷ lệ %, vì văn bản giảm thuế hết hiệu lực. Đến 20/10/2026 chưa có văn bản gia hạn.
• Hàng chịu thuế 5%, 0%, hàng không chịu thuế và các nhóm bị loại trừ: không đổi, vì chưa bao giờ được giảm.

Nghị quyết 204/2025 và Nghị định 174/2025 nói gì

Nghị quyết 204/2025/QH15 (17/06/2025) giảm 2 điểm phần trăm thuế suất GTGT cho hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10% theo Luật Thuế GTGT 48/2024 Điều 9 khoản 3, có hiệu lực từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026. Nghị định 174/2025/NĐ-CP (30/06/2025) hướng dẫn chi tiết, cùng thời hạn (Điều 2 khoản 1):

• Doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ: dòng thuế suất trên hóa đơn GTGT ghi "8%" (Điều 1 khoản 2 điểm a, khoản 3 điểm a).
• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và cơ sở tính thuế theo tỷ lệ % trên doanh thu: được giảm 20% mức tỷ lệ %. Trên hóa đơn bán hàng, cột "Thành tiền" ghi đủ tiền hàng trước khi giảm, dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" ghi số đã giảm, kèm ghi chú "đã giảm… (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15" (Điều 1 khoản 2 điểm b, khoản 3 điểm b).
• Một hóa đơn có cả hàng được giảm và không được giảm thì ghi rõ thuế suất từng mặt hàng (Điều 1 khoản 4).
• Hàng được giảm kê khai theo Mẫu số 01 Phụ lục III, nộp cùng tờ khai thuế GTGT (Điều 1 khoản 6).

Nhóm hàng không được giảm

Các nhóm dưới đây giữ 10% ngay cả trong năm 2026 (Nghị định 174/2025 Điều 1 khoản 1, Phụ lục I theo mã ngành sản phẩm, Phụ lục II là hàng, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt). Hàng thuộc danh mục này mà chịu thuế 5% hoặc không chịu thuế thì theo Luật Thuế GTGT, cũng không được giảm.

Cùng một món hàng được giảm thì giảm ở mọi khâu: nhập khẩu, sản xuất, gia công, thương mại (Điều 1 khoản 1 điểm c). Không chắc hàng của mình thuộc nhóm nào thì tra mã ngành sản phẩm (VSIC) trong Phụ lục I.

Hóa đơn tháng 12/2026, giao hàng tháng 1/2027

Thuế suất đúng là thuế suất tại thời điểm xác định thuế GTGT. Với hàng hóa, đó là lúc chuyển quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua; với dịch vụ, là lúc làm xong dịch vụ; không phân biệt đã thu tiền hay chưa (Luật Thuế GTGT 48/2024 Điều 8 khoản 1). Ngày lập hóa đơn cũng theo đúng mốc này (Nghị định 254/2026 Điều 9 khoản 1, 2, thay Nghị định 123/2020 từ 01/07/2026), nên bình thường ngày trên hóa đơn và ngày tính thuế trùng nhau.

Dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi làm thì hóa đơn lập lúc thu tiền (Nghị định 254/2026 Điều 9 khoản 2; trừ tiền đặt cọc, tạm ứng của một số dịch vụ như kế toán, kiểm toán, tư vấn, thiết kế). Với hàng hóa thì không có quy định tương tự: nhận tiền trước không phải là lúc lập hóa đơn. Lập hóa đơn trước ngày giao hàng để giữ mức 8% là lập hóa đơn không đúng thời điểm, bị xử phạt theo Nghị định 125/2020 Điều 24 (sửa bởi Nghị định 310/2025), và mức 8% trên hóa đơn đó dễ bị xác định lại theo ngày giao hàng thực tế. Bất động sản, xây dựng, điện, nước, viễn thông, bảo hiểm có mốc riêng ở Nghị định 181/2025 Điều 16.

Hóa đơn điều chỉnh năm 2027 cho hàng bán năm 2026

• Hóa đơn năm 2026 ghi sai (sai thuế suất, số tiền, mã số thuế): lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế, và khai bổ sung vào kỳ của hóa đơn bị điều chỉnh. Nghị định 123/2020 (Điều 19) đã hết hiệu lực từ 01/07/2026 (Nghị định 254/2026 Điều 43); thủ tục điều chỉnh hiện làm theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và phần mềm hóa đơn điện tử bạn đang dùng. Thuế suất đúng là thuế suất tại thời điểm bán năm 2026.
• Trả lại hàng, chiết khấu, giảm giá năm 2027 cho hàng đã bán năm 2026: người bán lập hóa đơn điều chỉnh và kê khai vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh, nhưng ghi thuế suất của hóa đơn gốc (8%), vì đây là sửa lại giao dịch bán năm 2026. Tổng cục Thuế đã hướng dẫn như vậy với hàng trả lại sau đợt giảm thuế năm 2022 (Công văn 2121/TCT-CS); đợt này chưa có công văn riêng.
• Trong năm 2026 đã lập hóa đơn 10% cho hàng được giảm: người bán và người mua xử lý hóa đơn theo quy định về hóa đơn rồi kê khai điều chỉnh (Nghị định 174/2025 Điều 1 khoản 5).

Đã có gia hạn chưa

Chưa có văn bản gia hạn (cập nhật 20/10/2026). Đến 20/10/2026 chưa có nghị quyết của Quốc hội hay nghị định của Chính phủ kéo dài mức giảm thuế GTGT sang năm 2027. Kỳ họp thứ 2 Quốc hội khóa XVI (17/10–21/11/2026) xem xét 47 dự án luật, nghị quyết; phần giới thiệu chương trình kỳ họp không có nội dung giảm thuế GTGT. Nếu không có văn bản mới, hóa đơn từ 01/01/2027 ghi lại mức thông thường.

Các đợt giảm trước đều có hai văn bản: nghị quyết của Quốc hội quyết định giảm, rồi nghị định của Chính phủ hướng dẫn danh mục hàng và cách ghi hóa đơn. Chỉ khi có nghị định, hóa đơn mới được ghi theo mức mới; tin đề xuất, dự thảo chưa đủ căn cứ.

Ví dụ

Công ty A bán bàn ghế (hàng chịu 10%, không thuộc nhóm loại trừ), tiền hàng chưa thuế 10.000.000 đồng:

• Hóa đơn ngày 31/12/2026: thuế suất 8%, tiền thuế 800.000 đồng, tổng thanh toán 10.800.000 đồng.
• Hóa đơn ngày 05/01/2027: thuế suất 10%, tiền thuế 1.000.000 đồng, tổng thanh toán 11.000.000 đồng.

Hộ kinh doanh B (doanh thu trên 1 tỷ/năm) bán hàng hóa, hóa đơn bán hàng 10.000.000 đồng, tỷ lệ thông thường 1%:

• Hóa đơn ngày 10/11/2026: tỷ lệ 0,8%, thuế GTGT 80.000 đồng. Hóa đơn ghi "Thành tiền" 10.000.000, "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ" 9.980.000 và ghi chú "đã giảm 20.000 đồng tương ứng 20% mức tỷ lệ %…".
• Hóa đơn ngày 05/01/2027: tỷ lệ 1%, thuế GTGT 100.000 đồng, không có dòng giảm.

Căn cứ pháp lý

• Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/06/2025 về giảm thuế giá trị gia tăng (hiệu lực từ 01/07/2025 đến hết 31/12/2026).
• Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 30/06/2025: Điều 1 (phạm vi, mức giảm, cách ghi hóa đơn, xử lý hóa đơn đã lập), Điều 2 khoản 1 (thời hạn), Phụ lục I, II, III.
• Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15: Điều 5 (không chịu thuế), Điều 8 (thời điểm xác định thuế), Điều 9 (thuế suất 0%, 5%, 10%), Điều 12 khoản 2 (tỷ lệ % trên doanh thu).
• Nghị định 181/2025/NĐ-CP: Điều 15, 16 (thời điểm xác định thuế với hàng xuất nhập khẩu, bất động sản, xây dựng, điện, nước, viễn thông, bảo hiểm).
• Nghị định 254/2026/NĐ-CP về hóa đơn, chứng từ (hiệu lực 01/07/2026): Điều 9 khoản 1, 2 (thời điểm lập hóa đơn), Điều 43 (Nghị định 123/2020 và 70/2025 hết hiệu lực).
• Nghị định 125/2020/NĐ-CP, sửa bởi Nghị định 310/2025/NĐ-CP: Điều 24 (phạt lập hóa đơn không đúng thời điểm).
• Công văn 2121/TCT-CS của Tổng cục Thuế (2022, đợt giảm thuế trước): thuế suất trên hóa đơn trả lại hàng. Chưa đối chiếu được bản gốc.

Lưu ý

• Công cụ chỉ trả lời thuế suất phải ghi. Hàng có thuộc nhóm loại trừ hay không phải tra theo mã sản phẩm ở Phụ lục I, II.
• Hóa đơn trước 01/07/2025 thuộc các đợt giảm thuế trước, có danh mục riêng; công cụ không tính.
• Hộ kinh doanh có doanh thu cả năm từ 1 tỷ trở xuống không nộp thuế GTGT; số thuế cả năm tính ở công cụ tính thuế hộ kinh doanh.

Công cụ liên quan

• Tách thuế VAT 8%, 10%: từ giá đã có thuế ra giá chưa thuế, nhiều dòng hàng, số tiền bằng chữ.
• Tính thuế hộ kinh doanh: thuế GTGT, TNCN cả năm theo doanh thu và ngành nghề.
• Đọc số tiền bằng chữ cho hóa đơn, kể cả số âm trên hóa đơn điều chỉnh.